Semplificazioni e adempimenti

L’adozione del regime forfetario comporta una serie di semplificazioni ai fini Iva e ai fini delle imposte dirette.

Semplificazioni ai fini Iva

I contribuenti che applicano il regime forfetario

• non addebitano l’Iva in fattura ai propri clienti né detraggono l’imposta assolta sugli acquisti
• sono esonerati dagli obblighi di liquidazione e versamento dell’imposta e di presentazione della dichiarazione annuale
• non sono tenuti a registrare le fatture emesse, i corrispettivi e gli acquisti
• non devono applicare le disposizioni relative all’obbligo di fatturazione elettronica. Tuttavia, a favore dei contribuenti che, pur essendo in regime forfetario, hanno un fatturato annuo costituito esclusivamente da fatture elettroniche, è previsto un regime premiale: il termine di decadenza per la notifica degli avvisi di accertamento è ridotto di un anno, ossia a quattro anni anziché gli ordinari cinque.

Restano invece soggetti agli obblighi di

• numerazione e conservazione delle fatture di acquisto e delle bollette doganali
• certificazione dei corrispettivi
• integrazione delle fatture, per le operazioni di cui risultano debitori di imposta, con indicazione dell’aliquota e della relativa Iva, che deve essere versata entro il giorno 16 del mese successivo a quello di effettuazione delle operazioni, senza diritto a detrazione
• emettere e ricevere fatture elettroniche per le operazioni nazionali ed effettuare la comunicazione delle operazioni transfrontaliere (esterometro) in caso effettuino tali ultime operazioni.

Semplificazioni ai fini delle imposte sui redditi

I contribuenti in regime forfetario

• sono esonerati dagli obblighi di registrazione e tenuta delle scritture contabili, fermo restando l’obbligo di tenere e conservare i registri previsti da disposizioni diverse da quelle tributarie
• sono esclusi dall’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale
• non devono operare le ritenute alla fonte, ad eccezione di quelle sui redditi di lavoro dipendente e sui redditi ad essi assimilati. Tuttavia, nella dichiarazione dei redditi, devono indicare il codice fiscale di chi ha percepito redditi per i quali non è stata operata la ritenuta e l’ammontare degli stessi
• non sono soggetti a ritenuta d’acconto in relazione ai ricavi o compensi percepiti. A tal fine, devono rilasciare un’apposita dichiarazione al sostituto per attestare che si tratta di reddito soggetto a imposta sostitutiva.

Attenzione:: con riferimento agli obblighi specifici a carico di chi effettua operazioni, attive e passive, con soggetti non residenti, si rinvia al paragrafo 4.1.2 della circolare n. 10/2016.